分摊的会计分录

一、长期待摊费用的分摊

1.费用发生的归集：

借：长期待摊费用

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.在受益期间分期摊销：

借：管理费用等

贷：长期待摊费用

二、无形资产的分期摊销

1.外购、研发等：

借：无形资产

       应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/研发支出等

2.在预计使用期间分期摊销：

借：管理费用/制造费用等

贷：累计摊销

三、生产成本的分摊

1.制造费用在不同产品部门之间的分摊：

借：生产成本（不同产品分类）

       管理费用等（非生产部门使用）

贷：制造费用

2.不同产品或在产品之间的分摊：

借：产成品（产品名称或分类）

      在产品

贷：生产成本

四、政府补贴递延收益分摊

1.收到与资产相关的政府补贴：

借：银行存款

贷：递延收益

2.政府补贴用于购置资产：

借：固定资产/无形资产等

      应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（采用“总额法”，不用补贴冲减资产账面价值）

3.在资产使用期限内分期折旧或摊销：

借：管理费用/制造费用等

贷：累计折旧/累计摊销

4.按折旧额或摊销额中属于补贴补贴部分，分摊确认结转受益：

借：递延收益

贷：其他收益

五、执行新租赁准则出租方融资收益的分摊确认

1.租赁开始日

借：银行存款（首笔租金、押金等）

应收融资租赁款-租赁收款额

应收融资租赁款-未担保余值

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：融资租赁资产

应收融资租赁款-未实现融资收益

资产处置损益（可能在借方）

银行存款（初始费用）

应交税费-应交增值税（销项税额）

2.在租赁期间分摊确认收入：

借：应收融资租赁款-未实现融资收益

贷：租赁收入/其他业务收入

六、执行新收入准则对含有重大融资成分的分摊确认

1.确认收入：

借：银行存款等

合同资产

贷：主营业务收入

未确认融资收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

2.延期收款期间按实际利率分摊确认融资收益：

借：未确认融资收益

贷：财务费用

3.满足收款条件的：

借：应收账款

贷：合同资产

应交税费-应交增值税（销项税额）

4.实际收款：

借：银行存款

贷：应收账款